Що таке собівартість товару і чим вона не є
Собівартість товару це сума всіх витрат, які довели конкретну одиницю товару до стану, у якому ви можете її продати. Не «скільки я віддав постачальнику», а «у скільки мені реально обійшлася ця одиниця на полиці».
Найпоширеніша помилка малого бізнесу: рахувати прибуток як різницю між тим, що прийшло на рахунок, і тим, що витратилося за місяць. Це грошовий потік, а не прибуток. Ви могли закупити товар на три місяці вперед і побачити «збиток» у прибутковому місяці. Або продати зі складу залишки, нічого не закуповуючи, і побачити «надприбуток».
Собівартість прив’язана не до місяця, а до одиниці товару. Саме тому вона відповідає на питання, на яке грошовий потік відповісти не може: який товар вас годує, а який тихо з’їдає гроші.
Що входить у собівартість товару
Орієнтир, за яким рахують юридичні особи, це НП(С)БО 9 «Запаси» (наказ Мінфіну від 20.10.1999 № 246, чинна редакція від 01.01.2023). ФОП за ним звітувати не зобов’язаний, але перелік складників у нього логічний, і немає причин вигадувати свій.
До первісної вартості придбаних запасів входять:
- суми, що сплачуються постачальнику за договором, за вирахуванням непрямих податків і знижок, наданих постачальником;
- суми ввізного мита;
- суми непрямих податків, які вам не відшкодовуються (для неплатника ПДВ це насамперед вхідний ПДВ);
- транспортно-заготівельні витрати: доставка, страхування вантажу, вантажно-розвантажувальні роботи;
- інші витрати, безпосередньо пов’язані з придбанням і доведенням товару до придатного стану: фасування, пакування, доопрацювання.
А ось що у собівартість не входить і списується на витрати періоду (п. 14):
- понаднормові втрати і нестачі запасів;
- витрати на зберігання, крім тих, що потрібні у виробничому процесі перед наступним етапом;
- фінансові витрати;
- витрати на продаж: реклама, комісія маркетплейсу, зарплата продавця;
- загальногосподарські витрати: оренда офісу, бухгалтер, зв’язок.
Це важливий кордон. Комісія Rozetka чи Prom не є собівартістю товару, а витрати на продаж. Якщо запхати її в собівартість, ви перестанете розуміти, чи проблема в закупівлі, чи в каналі збуту.
Формула собівартості одиниці
Базова формула проста:
Собівартість одиниці = (ціна закупівлі партії + мито + доставка + інші прямі витрати) ÷ кількість одиниць у партії
Приклад. ФОП на єдиному податку без ПДВ закупив 200 футболок по 210 грн, тобто 42 000 грн. Доставка партії: 2 400 грн. Пакування: 1 200 грн. Разом 45 600 грн.
Собівартість однієї футболки: 45 600 ÷ 200 = 228 грн, а не 210 грн. Різниця становить 18 грн на одиниці, або 8,6%. Якщо ви ставили ціну від 210 грн з «націнкою 30%», ваша реальна націнка не 30%, а 19,7%.
Саме на цій різниці найчастіше і зникає прибуток: він ніби є в голові, але його немає на рахунку. Як не сплутати ці два відсотки, ми розібрали окремо в матеріалі про те, чим маржа відрізняється від націнки.
Куди подіти доставку, якщо в партії кілька товарів
Коли одна поставка містить різні позиції, доставку треба якось рознести. Мінфін у Методрекомендаціях № 2 від 10.01.2007 описує два робочі підходи.
Спосіб 1: пряме включення. Якщо ви можете достовірно сказати, яка частина доставки припадає на конкретну позицію, включайте її одразу в собівартість цієї позиції. Підходить, коли позицій небагато або доставку виставили окремо по кожній.
Спосіб 2: середній відсоток. Якщо рознести напряму неможливо, транспортні витрати накопичують окремо і щомісяця розподіляють:
Середній % = (транспортні витрати на початок місяця + за місяць) ÷ (вартість запасів на початок місяця + вартість тих, що надійшли)
Далі цей відсоток множать на вартість товару, який вибув. Для малого бізнесу другий спосіб зазвичай зайвий: якщо номенклатура невелика, простіше рознести доставку пропорційно вартості чи вазі позицій прямо в момент оприбуткування.
ПДВ у собівартості: різниця, яку легко пропустити
Тут два різні світи, і плутанина коштує грошей.
Ви не платник ПДВ. Вхідний ПДВ вам ніхто не відшкодовує, тому він є частиною собівартості. Товар за 1 200 грн з ПДВ коштує вам 1 200 грн, і саме від цієї суми треба рахувати ціну.
Ви платник ПДВ. Вхідний ПДВ іде в податковий кредит і в собівартість не потрапляє. Той самий товар коштує вам 1 000 грн, а 200 грн ПДВ є окремою історією. Якщо ви порахуєте собівартість «з ПДВ», ціна вийде завищеною, і ви програєте конкурентам без жодної причини.
Ця різниця є однією з причин, чому реєстрація платником ПДВ змінює всю економіку товарного бізнесу. Пороги і наслідки ми розібрали в матеріалі про ліміти доходу ФОП у 2026 році.
Чи зобов’язаний ФОП рахувати собівартість
Коротка відповідь: рахувати не обовʼязково, вести облік товару часто так. Це різні речі, і їх постійно змішують.
Бухгалтерський облік. Закон про бухоблік (№ 996-XIV) поширюється на юридичних осіб. ФОП під нього не підпадає, тому вимоги «порахуйте собівартість за стандартом» до вас ніхто не висуне. ФОП на єдиному податку 1, 2 і 3 групи без ПДВ веде облік доходів у довільній формі (п. 296.1 ПКУ).
Облік товарних запасів. А ось це вже обов’язок за п. 12 ст. 3 Закону № 265/95-ВР, за формою з наказу Мінфіну від 03.09.2021 № 496. Від нього звільнені ФОП, які є платниками єдиного податку, не зареєстровані платниками ПДВ. Але не всі: виняток становлять ті, хто торгує технічно складними побутовими товарами з гарантійним ремонтом, ліками та виробами медичного призначення, ювелірними виробами.
Якщо ви під обов’язок підпадаєте, санкція за ст. 20 Закону № 265/95-ВР: вартість необлікованого товару за цінами реалізації, але не менше 10 неоподатковуваних мінімумів, тобто 170 грн. Формулювання «подвійна вартість», яке досі гуляє по інтернету, зі статті прибрали ще у 2019 році. Про те, коли товарний бізнес взагалі зобов’язаний застосовувати касовий апарат, читайте в розборі ПРРО чи РРО для ФОП.
Яку собівартість брати, якщо закупівлі були за різними цінами
Класична ситуація: та сама позиція куплена трьома партіями по 180, 210 і 240 грн, а продаєте ви її з одного складу. Яку цифру брати за собівартість проданої одиниці?
НП(С)БО 9 (п. 16) дає юрособам п’ять методів: ідентифікованої собівартості, середньозваженої собівартості, ФІФО, нормативних затрат і ціни продажу. ЛІФО з переліку прибрали ще у 2004 році, тож якщо десь бачите цю абревіатуру, джерело застаріле.
Для малого бізнесу реально працюють два:
- ФІФО: списуємо першими ті одиниці, що надійшли раніше. Найближче до фізичної логіки складу, добре підходить для товару зі строком придатності.
- Середньозважена: рахуємо середню вартість по всіх наявних одиницях. Простіше і стабільніше, коли ціни коливаються туди-сюди.
Обирати метод «за настроєм» від продажу до продажу не можна: для однорідної групи товарів має бути один метод. Для ФОП це не законодавча вимога, а елементарна умова того, щоб цифри місяць до місяця можна було порівнювати.
Собівартість послуги це теж собівартість
Якщо ви не перепродаєте товар, а щось із нього робите (стрижете, нарощуєте, друкуєте, ремонтуєте), собівартість рахується через норми витрат матеріалів: скільки грамів, мілілітрів чи штук іде на одну послугу. Механіка інша, логіка та сама. Детально читайте в матеріалі про собівартість послуги та норми витрат матеріалів.
Чотири помилки, які трапляються найчастіше
- Рахувати собівартість «за прайсом постачальника». Прайс не знає про вашу доставку, мито і брак.
- Забувати про залишки. Товар, куплений торік за 180 грн, і той самий товар, куплений учора за 240 грн, лежать на складі поруч. Якщо ви рахуєте від останньої закупівлі, ви занижуєте прибуток; якщо від першої, то завищуєте.
- Зараховувати в собівартість витрати на продаж. Комісія майданчика, реклама і доставка покупцеві це витрати на продаж, а не собівартість.
- Рахувати раз на квартал. Собівартість корисна тоді, коли ви бачите її в момент встановлення ціни, а не через три місяці в Excel.
Як не рахувати це вручну
Excel витримує собівартість рівно доти, доки у вас десяток позицій і одна закупівля на місяць. Далі починається знайоме: формула поїхала після вставки рядка, залишки не збігаються зі складом, останню версію файлу хтось перезаписав.
ERP-модуль ClearMoney тримає каталог товарів з категоріями, атрибутами та варіаціями, показує актуальну кількість і вартість запасів після кожного замовлення чи списання, а для послуг рахує собівартість за нормами витрат матеріалів. Як виглядає сам перехід, описано в покроковому матеріалі про облік товарів і залишків на складі замість Excel.